Налог на прибыль при банкротстве

Нужно ли платить налоги при продаже имущества предприятия-банкрота

Налог на прибыль при банкротстве

Банкротство — один из возможных выходов для фирм, которые больше не в силах вести дела. В таком случае они уведомляют об этом банк, объявляют о своём состоянии, и начинают распродавать имущество для того, чтобы покрыть образовавшиеся долги.

В таком случае у многих возникает закономерный вопрос — нужно ли платить налоги с распродажи? Всё-таки это можно определить, как получение дохода, а значит и уплачивать НДС с налогом на прибыль придется.

Или нет? Как обстоят дела с уплатой налоговых сборов с продажи имущества предприятия, объявившего о своем банкротстве?

1. Нужно ли уплачивать НДС при продаже имущество организации-банкрота 2. Нужно ли платить налог на прибыль с продажи имущества при банкротстве предприятия 3. Особенности уплаты налога предприятием-банкротом

Нужно ли уплачивать НДС при продаже имущество организации-банкрота

Средства, полученные с продажи имущества организации-банкрота, должны были учитываться при уплате налогов аж до 2014-го года. Об этом было написано в п. 4.1 ст. 161. Но с 24.11.2014 данная часть Налогового Кодекса перестала быть действительной.

Сейчас положения по этому вопросу контролируются пп. 15. п. 2 ст. 146 НК РФ. И там говорится, что имущество, которое продает организация, объявившая себя банкротом, не признают объектом, по которому необходимо выплачивать НДС.

Обратите внимание

Также косвенное указание на подобное положение дел есть в п. 3 ст. 38 НК.

Там говорится, что товаром, а значит и объектом налогообложения, является только то имущество, которое предназначено для реализации и распространения.

А значит, когда организация объявляет себя банкротом, то любой доход, полученный от распродажи, под действие НДС больше не попадает. Потому что любая прибыль в таком случае идет, по большей части, на покрытие долгов.

Подобное решение достаточно логично. В тот момент, когда организация признает себя банкротом, она признает, что ей понадобятся любые возможные деньги.

Ей нужно как покрыть существующие долги, так и сохранить хоть какие-нибудь средства для того, чтобы решить, что делать дальше. И в этом случае достаточно вредоносным будет решение снять с организации ещё и налоговые сборы.

Тем более, что продающееся имущество оценивается не руководителем предприятия, а специалистом-оценщиком, что препятствует завышению цены.

Нужно ли платить налог на прибыль с продажи имущества при банкротстве предприятия

Стоит отметить, что в гл. 25 НК РФ, которая говорит о налоге на прибыль и к чему он применяется, не упоминается того, что он должен взиматься с продажи имущества организации, объявившей себя банкротом. Основная мысль тут в том, что учетная налоговая политика строится на передвижении товаров и имущества, но не на движении денег.

Обратите внимание

Федеральный закон, устанавливающий нормы банкротства, также диктует правила, по которым такая организация должна выплачивать долги. И в первую очередь банкрот должен оплачивать то, что он должен кредитным учреждениям. А налоги указываются там только в пятую очередь, как «прочие выплаты».

Также о выплате налогов организацией-банкротом говорится в п. 1 ст. 38 и п. 1 ст. 44 НК РФ. Обязанность совершать подобные оплаты выплаты озникает только в том случае, если у налогоплательщика есть:

  • Налоговая база.
  • Объект налогообложения.

Налоги не нужно оплачивать только потому что закончился соответствующий отчетный период. Если за это время внутри организации не происходило никакого движения товаров, то у неё нет как налоговой базы, так и объекта налогообложения, а значит выплаты высчитывать неоткуда.

Но стоит отметить, что у налоговых служб есть полное право потребовать причитающиеся средства. Они могут воспользоваться нормами, указанными в 134 ФЗ.

В таком случае они пишут соответствующее заявление, после чего остается ожидать, когда им переведут средства. Им и остальной конкурсной массе учреждений.

Но необходимо сказать, что подобное требование налоговая служба отправит только после окончания определенного срока.

Стоит помнить, что если решение вопроса на конкурсной основе закончится быстрее, чем истечет налоговый период, то на распорядителя процесса ложатся дополнительные обязательства.

Ему необходимо обратиться в налоговую службу и отправить туда заявку. В тексте бумаги должны быть указаны обстоятельства дела.

Также там должна быть записана просьба изменить дату окончания налогового периода для этого конкретного случая.

Особенности уплаты налога предприятием-банкротом

Кроме продажи имущества, есть ещё несколько способов решения вопроса о банкротстве:

  • Наблюдение за производством.
  • Оздоровление финансовой структуры.
  • Управление извне.

Каждый из этих способов имеет свои недостатки и преимущества. И у каждого из них есть свои особенности, с которыми приходится считаться при уплате обязательных, налоговых взносов.

Когда было принято решение проводить наблюдение за предприятием-банкротом, с него можно потребовать налоговые взносы.

Но это может будет сделать только в том случае, если у исполнительной службы будет на руках инкассовое поручение. И оно может касаться только текущих требований по налоговым платежам.

В связи с этим налоговые органы обязаны указывать в поручении, что данные выплаты приравниваются к текущим, на дату конца налогового периода.

В любом из трех случаев налоговая служба должна руководствоваться одним принципом. Он гласит, что когда предприятие объявило о своем банкротстве, то оно в любом случае уже понесло и ещё понесет внушительные финансовые потери.

А это значит, что любое излишнее давление со стороны исполнительных служб или налоговых органов может привести к тому, что организация совсем распадется и восстановиться уже не сможет. В таких случаях предпочтительней отложить выплату налоговых взносов.

С этой же целью проектировались и законопроекты, касающиеся банкротства и всего, что с ним связано. В том числе и взиманию налогов.

Также стоит обратить внимание на то, что иногда объявление о своём банкротстве тесно связано с нарушениями в налоговой сфере. Обычно такое случается с теми организациями, которые изначально допускали непрозрачное ведение дел, разработку так называемой черной бухгалтерии и другие преступные действия.

Так что любое разбирательство с делом о банкротстве привлечет внимание налоговой службы. Там имеют право затребовать любую дополнительную информацию или документы, и лучше это требование выполнять. Чем меньше налоговые инспекторы почувствуют сопротивления, тем спокойнее пройдет процедура банкротства.

      

(343 голос., 4,48 из 5)
Загрузка…

Источник: https://pravo.moe/prodazha-imushhestva-predpriyatiya-bankrota-nuzhno-li-platit-nalogi/

Бухгалтерский учет при банкротстве

Налог на прибыль при банкротстве

Налогообложение

•нужно руководствоваться общими правилами ст. 49 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации».

•Если налоги не текущие платежи – в соответствии с Законом о банкротстве: налоговые органы не вправе каким-либо образом налагать ограничения (в т.ч. аресты) на имущество должника (Н, ФО, ВУ)

•КП: текущие обязательные платежи не могут взыскиваться во внеочередном порядке.

•Пункт 4 ст. 142 Закона о банкротстве: требования об уплате обязательных платежей, возникшие после открытия конкурсного производства, независимо от срока их предъявления удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.

•Кроме: НДФЛ, страховые взносы, которые уплачивает работодатель (п. 5 ст. 134 Закона о банкротстве. )

•налоги, связанные с реализацией конкурсной массы, и имущественные налоги — относятся к требованиям, погашаемым после всех долгов по реестру в соответствии с п. 4 ст. 142 Закона о банкротстве.

Проблемы в исчислении налога на прибыль при банкротстве

•- сложность в соотнесении доходов и расходов (в уменьшение каких доходов можно относить внеочередные расходы по ведению конкурсного производства, возможно ли сальдирование финансовых результатов от продажи различных видов имущества, объектов основных средств);

•- значительное количество операций по продаже основных средств, убытки по которым в целях налогообложения распределяются между несколькими отчетными периодами, чем не сможет воспользоваться организация-банкрот из-за ограниченности сроков конкурсного производства;

•- отсутствие бухгалтерской документации, содержащей данные об учетной стоимости продаваемого имущества, ввиду несоблюдения порядка передачи дел руководством должника в ведение арбитражного управляющего.

52. Анализ эффективности проведения конкурсного производства
Результаты конкурсного производства могут быть оценены с помощью двух основных показателей: эффективности конкурсного производства и стоимости конкурсного производства.

Вариант расчета по формуле следует из равенства: Реализованная конкурсная масса = Внеочередные расходы + Сумма удовлетворенных требований кредиторов.

Таблица 9 — Анализ эффективности конкурсного производства

Из данных табл. 9 видно, что чем больше величина конкурсной массы, тем выше коэффициент эффективности конкурсного производства. Эта тенденция обусловлена следующим.

Реализация имущества ос с торгов доходы бухгалтерский учет при банкротстве

Зависимость суммы расходов на проведение ликвидационных процедур и размера предприятия не является прямо пропорциональной. На небольших предприятиях все средства, полученные от продажи конкурсной массы, направляются на покрытие внеочередных расходов. Для совсем маленьких фирм при отсутствующих должников их даже не хватает.

Коэффициент стоимости конкурсного производства в этом случае больше единицы. На практике часть внеочередных расходов остается неоплаченной либо покрывается за счет личных средств арбитражного управляющего. Чем больше имущества у предприятия-банкрота, тем выше расходы на его содержание и продажу.

Но и средств от реализации поступает достаточно не только для покрытия расходов, но и для проведения выплат кредиторам.

53. Оценка угрозы банкротства организации в случае единовременной уплаты налога.

Оценка угрозы банкротства организации в случае единовременной уплаты налога осуществляется на основании приказа Минэкономразвития от 18.04.2011 №175 «Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога».

Данная методика используется Федеральными налоговыми органами для установления наличия угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) этого лица в случае единовременной уплаты им налога с целью решения вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или сбора.

Предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований(ст.64 НК) :

1) стихийного бедствия, технологической катастрофы и иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное) бюджетных ассигнований,лимитов бюд-ых обязательств;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

5) сезонный характер;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Согласно этой методике рассчитывают 2 показателя:

1) коэффициент текущей ликвидности, который определяется как отношение суммы оборотных активов заинтересованного лица к сумме краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов(ОА/ТО);

2) степень платежеспособности по текущим обязательствам (в месяцах), которая определяется как отношение суммы краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов, к среднемесячной выручке(ТО/Среднемес.Выручка).

Если степень платежеспособности по текущим обязательствам меньше или равна 3 месяцам (6 месяцам — для стратегических организаций и субъектов естественных монополий) и (или) коэффициент текущей ликвидности больше или равен 1, то в отношении заинтересованного лица делается вывод об отсутствии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) этого лица в случае единовременной уплаты им налога.

Если степень платежеспособности по текущим обязательствам больше 3 месяцев (6 месяцев — для стратегических организаций и субъектов естественных монополий) и одновременно коэффициент текущей ликвидности меньше 1, то в отношении заинтересованного лица проводится анализ следующих показателей:

1) суммы налога, на которую возможно предоставление отсрочки или рассрочки;

2) суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности (по данным представленной в установленном порядке в налоговый орган бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату);

3)суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности (по данным представленной в установленном порядке в налоговый орган бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату) без учета суммы налога, на которую возможно предоставление отсрочки или рассрочки;

4) чистой прибыли отчетного периода (по данным представленной в установленном порядке в налоговый орган бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату);

5) поступлений денежных средств на счета в банках за 3-месячный (6-месячный — для стратегических организаций и субъектов естественных монополий) период, предшествующий подаче заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки.

На основании анализа показателей, этих пяти показателе1, делается вывод об отсутствии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога при соблюдении одного из следующих условий, если сумма поступлений денежных средств на счета в банках за 3-месячный (6-месячный — для стратегических организаций и субъектов естественных монополий) период, предшествующий подаче заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки

1) больше или равна сумме поступлений суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности;

2) меньше суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, но больше или равна сумме, суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности без учета суммы налога, и при этом имеется чистая прибыль, указанная в подпункте 4 пункта 4 настоящей Методики;

3) меньше суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности без учета суммы налога, на которую возможно предоставление отсрочки или рассрочки.

В остальных случаях делается вывод о наличии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога.

Дата добавления: 2014-12-01; просмотров: 1205;

Нормативное регулирование бухгалтерского учета операций, связанных с процедурами банкротства

Источник: https://3zprint-msk.ru/buhgalterskij-uchet-pri-bankrotstve/

Особенности уплаты налогов при конкурсном производстве

Налог на прибыль при банкротстве

06.03.2019

Порядок исполнения обязательств должником при конкурсном производстве установлен статьями 134 и 142 Закона о банкротстве. Документ оперирует категорией текущих платежей.

Получите консультацию прямо сейчас

Они включают требования об уплате начисленных за период конкурсного производства следующих фискальных сборов:

  • налога на добавленную стоимость (НДС);
  • земельного сбора;
  • налога на прибыль;
  • имущественного сбора.

Основания для начисления налогов надзорным органом и очередность их погашения

Требования по уплате фискальных сборов относятся к обязательным платежам и возникают с момента появления объекта налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ (НК РФ) дата его определения для начисления НДС – это более ранняя из двух нижеследующих:

  1. день передачи продукции – товара, услуги (или работы), имущественного права;
  2. день совершения (операции) частичной или полной оплаты поставляемой продукции.

Порядок погашения возникших у предприятия налоговых обязательств при конкурсном производстве:

Суд принял заявление о финансовой несостоятельности организацииМесто в реестре кредиторских требований
До возникновения налогового требованияЧетвертая очередь
После возникновения налогового требованияТретья очередь

Особенности уплаты НДС при реализации имущества, включенного в конкурсную массу

Активы, включенные в конкурсную массу, облагаются НДС (в том числе и недвижимость должника). Предприятие обязано уплатить его до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. 

Например: 

«Предприятие-банкрот, являясь подрядчиком, занималось строительством зданий для заказчиков. Часть объектов – самострой. Недвижимость этого типа переходит к заказчику только после признания судом права на самовольную постройку. При этом объектом обложения НДС она становится с момента ее отражения на бухгалтерском балансе в качестве основного средства».

Следует упомянуть и практику применения права налогового вычета. Формальный подход к НК РФ подразумевает регламентированный срок давности представления документов для получение этой льготы – не более 3 лет. Иногда суд идет навстречу должнику и принимает соответствующие бумаги до окончания реального периода уплаты налога. При этом срок давности может превысить формальный.

Судебная практика, связанная с перечислением авансовых платежей

При взыскании земельного сбора и налога на прибыль надзорный орган должен учитывать объем уплаченных организацией авансовых платежей. Они не являются текущими, если завершение отчетного периода по ним наступает до принятия судом ходатайства о признании финансовой несостоятельности организации.

Суды учитывают и обратную ситуацию. Надзорный орган вправе потребовать уплаты фискального сбора в режиме текущего платежа, определяемого как разница между суммой реального налога и объемом авансовых платежей. Такая ситуация складывается, если отчетный период погашения авансового платежа наступает после принятия судебной инстанцией ходатайства о признании предприятия-должника банкротом.

Сумма налога может оказаться меньше перечисленного авансового платежа, ранее не учтенного в реестре кредиторских требований. При таких обстоятельствах суд включит фискальную задолженность в реестр. Ее объем не будет превышать сумму реального налога, заявленного к уплате по итогам отчетного года.

В некоторых случаях требование о перечислении авансового платежа устанавливается судом до завершения налогового периода и итогового расчета суммы фискального сбора.

Решением суда оно может быть исключено из реестра кредиторских требований по заявлению конкурсного управляющего, должника или по ходатайству иного уполномоченного лица согласно ст. 81 Закона о банкротстве.

Это возможно, если сумма налога не превышает авансового платежа.

Пени, штрафы и доначисления при конкурсном производстве

Решение о доначислении налогов или пеней, вынесенное надзорным органом до момента принятия судебной инстанцией заявления о банкротстве организации, не является основанием считать упомянутые обязательства текущими платежами. Согласно п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве требование по уплате пеней учитывается отдельным пунктом реестра.

Оно подлежит удовлетворению только после погашения основной задолженности и начисленных по ней процентов. Штрафы могу быть признаны текущими платежами, если правонарушение совершено должником после возбуждения дела о финансовой несостоятельности. При таких обстоятельствах следует учитывать положения ст. 120 и 126 НК РФ.

Правонарушение считается совершенным не в момент, когда оно реально состоялось, а по факту его выявления налоговым органом.

Например:

«Судебный пристав добился возбуждения исполнительного производства и назначения штрафа в отношении акционерного общества (АО – банкрота). Арбитражный управляющий от лица АО направил в суд заявление о признании этого постановления незаконным. Если организация признана банкротом, к ней не применимо требование об уплате штрафа в принудительном порядке”.

Разбирательство дошло до Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ. Вердикт высшей инстанции: правонарушение совершено после возбуждения в отношении должника дела о банкротстве – уплата штрафа квалифицирована как текущая. Требование подлежит включению в кредиторский реестр».

Способы уменьшения объема налоговых требований при конкурсном производстве

1. Самым простым способом уменьшения размера фискальных платежей является переход организации-банкрота на упрощенную систему налогообложения (УСН).

На практике конкурсное производство может длиться несколько отчетных периодов.

Если руководитель должника успеет в период с 1 октября по 30 ноября подать в ФНС заявление о переходе на УСН, с 1 января следующего года он получит право реализовывать конкурсную массу без НДС.

2. ФНС рассчитывает обязательные к уплате налоги не с даты регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а с момента заключения соответствующего договора. 

Организациям-банкротам необходимо провести аудит реализуемой продукции. Своевременная оценка достоверности бухгалтерских данных, как правило, помогает снизить объем налоговых требований.  

Компаниям, связанным с недвижимостью, следует очень внимательно изучить Постановления Конституционного суда РФ (КС РФ) от 2011 и 2012 гг. Регистрация прав собственности на объект занимает около 2 месяцев.

При этом процедура исчисления и уплаты налогов начинается с момента подписания соответствующего договора.

Опытный налоговый инспектор может обратить на это внимание, сослаться на решения КС РФ и увеличить сумму фискального сбора.

3. Перевод активов в криптовалюту не избавляет банкрота от обязанности уплачивать налог на прибыль и НДС.
7 мая 2018 г. 9 Арбитражный апелляционный суд РФ признал криптовалюту имуществом. Инстанция санкционировала доступ арбитражного управляющего к электронному кошельку должника. С этого момента криптовалюта считается активом, подлежащим включению в конкурсную массу.

4. Не следует пренебрегать правом получения налоговых вычетов.

Даже старые (сроком давности более 3 лет) бухгалтерские документы, обосновывающие право получения вычета по НДС и уменьшения налога на прибыль, могут помочь снизить фискальную нагрузку на имущество, включенное в конкурсную массу.

Получить консультацию юриста

Урегулировать вопросы с ФНС непросто. Так как позиция налоговой обычно подкреплена убедительной доказательной базой. Если у вас есть сложности с налоговой не ждите, когда проблема усугубится, закажите консультацию у экспертов  прямо сейчас

Возврат к списку

Источник: https://rykov.pro/articles/osobennosti-uplaty-nalogov-pri-konkursnom-proizvodstve/

Налог на прибыль банкротного предприятия

Налог на прибыль при банкротстве

Налоговые обязательства, возникшие до принятия арбитражным судом решения о признания организации банкротом, подлежат удовлетворению в претензионном порядке согласно реестру требований кредиторов в третью очередь. Налоговые платежи, обязанность по уплате которых возникает после признания организации банкротом и открытия конкурсного производства, погашаются после всех требований 1 — 3-й очередей по реестру.

Таким образом, правовое значение при банкротстве имеет дата наступления обязанности по уплате соответствующих сумм налога. Налоговые органы лишаются права взыскивать обязательные платежи в общем, бесспорном порядке и налоговые санкции в судебном.

Налог на прибыль на сумму потенциального списания кредиторской задолженности при банкротстве

217 НКНе подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:62) доходы в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках проведения процедур, применяемых в отношении его в деле о банкротстве гражданина, в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве); 11 Октября 2019, 17:29 1 0 Олег клиент, г.

Москва Забыл добавить, что в качестве банкрота выступает ООО 11 Октября 2019, 17:32 8,5 Правовед.

ru 14154 ответа 5391 отзыв эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации юрист Общаться в чате В качестве банкрота выступает ООООлегВ этом случае нет, поскольку либо задолженность погашается в рамках банкротства с учетом очередности, либо не погашается и тогда КП завершается, ЮЛ ликвидируется в отличие от физлица которое после завершения дела о банкротстве никуда не исчезает 11 Октября 2019, 17:37 1 0

О налогообложении реализации конкурсной массы при банкротстве

N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Налоговые обязательства, возникшие до принятия арбитражным судом решения о признания организации банкротом, подлежат удовлетворению в претензионном порядке согласно реестру требований кредиторов в третью очередь.

Налоговые платежи, обязанность по уплате которых возникает после признания организации банкротом и открытия конкурсного производства, погашаются после всех требований 1 — 3-й очередей по реестру. Таким образом, правовое значение при банкротстве имеет дата наступления обязанности по уплате соответствующих сумм налога.

Нормы налогового законодательства

Налог в залог: новый подход к банкротству компаний

По задумке РССОАУ, если требования появились в результате налоговой проверки, а должник скрывал от проверяющих наличие обязательств, то арбитраж вправе признать такие требования обеспеченными залогом.

Однако проект перепишут: нынешняя формулировка приведет к ужесточению условий кредитования.Те, чьи требования обеспечены залогом, обычно забирают 70% выручки от реализованного имущества. Нововведение – плохая новость для рядовых кредиторов, считают эксперты: им может вообще ничего не остаться.

Есть риск того, что залог по налогам окажется первоочереднее, чем другие залоги, опасаются банкиры.

Ндс у банкрота: налоговые последствия

«Входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией-банкротом для изготовления такой продукции, к вычету не принимается, а учитывается в их стоимости (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ). Кроме того, нужно восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по:

  1. имуществу, которое было приобретено ранее, а реализовано после признания организации банкротом.
  2. товарам (работам, услугам), использованным для производства продукции;

Восстановить налог следует в том календарном году, в котором товары (работы, услуги) использованы для производства продукции, то есть в необлагаемых НДС операциях.

Суммы восстановленного НДС учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ (подп.

2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог на прибыль Для целей налогообложения прибыли реализация имущества организацией-банкротом отражается в общем порядке.

Налоги при банкротстве

Мы имеем дело уже не с субъектом экономической деятельности, а с конкурсной массой, с имуществом должника и с приказчиком этого имущества — конкурсным управляющим, задача которого предпринять меры, направленные на формирование массы путем выявления активов должника, оспаривания сделок, привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц, осуществить продажу активов по максимально возможной цене. Обложение имущества должника в конкурсном производстве поимущественными налогами (налогом на имущество, земельным налогом), учет операций по продаже имущества для исчисления налога на прибыль, а также для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, в случае, если ранее при приобретении соответствующих активов НДС, уплаченный продавцу, был заявлен должником в качестве налогового вычета, означает налогообложение конкурсной массы, ее уменьшение на сумму

Налогообложение организаций; банкротство и реорганизация

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на ряд налоговых вычетов.

4. Единый социальный налог (ЕСН). Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, производящие выплаты другим физическим лицам. Объектом налогообложения признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работников.

То есть, ЕСН начисляется предприятием на фонд заработной платы, и затем перечисляется в бюджет.

ЕСН, таким образом, входит в состав затрат при калькулировании себестоимости продукции.

Виктор Бациев: «Налоги при банкротстве.

Спорные подходы в правовом регулировании»

Мы имеем дело уже не с субъектом экономической деятельности, а с конкурсной массой — с имуществом должника, и с «душеприказчиком» этого имущества — конкурсным управляющим, задача которого — предпринять меры, направленные на формирование массы путем выявления имущества должника, оспаривания сделок, привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц, и осуществить продажу активов по максимально возможной цене.

Источник: http://advokatssr.ru/nalog-na-pribyl-bankrotnogo-predprijatija-12148/

Обязано ли предприятие оплачивать налог на усн при банкротстве

Налог на прибыль при банкротстве

Что делать с НДС и налогом на прибыль, если признанная банкротом организация в ходе конкурсного производства реализовала имущество? НДС – платить или нет? До 24.11.2014 в ранее действовавшей редакции НК РФ пункт 4.

1 статьи 161 предусматривал обязанность должника – банкрота по исчислению и уплате НДС при реализации имущества и (или) имущественных прав. В настоящий момент, согласно подп. 15 п. 2 ст.

146 НК РФ не признаются объектом в целях налогообложения НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).

Согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Таким образом, если организация – должник признана банкротом, доход от реализации ее имущества НДС не облагается.

Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей.

Если налоговый орган предъявил требования об уплате налога на прибыль от реализации имущества организации-банкрота в процессе конкурсного производства, оно должно быть удовлетворено в порядке статьи 134 ФЗ «О банкротстве» — вне очереди за счет конкурсной массы.
Требование не может возникнуть ранее срока, установленного на уплату налога (ст.

Банкротство, уплата налогов

Уплата пеней Требование об уплате пеней, начисляемых в период наблюдения, за несвоевременную уплату налогов (сборов), срок платежа которых наступил до принятия заявления о признании должника банкротом, не является текущим и подлежит удовлетворению в порядке, установленном Законом о банкротстве, поскольку основное требование об уплате недоимки не является текущим. Правило о неначислении пеней распространяется только на требования об уплате обязательных платежей, подлежащих включению в график погашения задолженности, то есть не являющиеся текущими в процедуре финансового оздоровления.
Применительно к внешнему управлению изложенный подход закреплен в абзаце 3 пункта 2 статьи 95 Закона о банкротстве.

Налогообложение при банкротстве организации

НК РФ).

Но что делать, если организация получила доход от реализации имущества, а арбитражный суд прекратил конкурсное производство и ликвидировал организацию до истечения срока, когда у налогового органа появилось право предъявить требование об уплате налога на прибыль? ФНС считает, что при завершении конкурсного производства до истечения налогового периода, конкурсный управляющий должником, заведомо зная о том, что в связи с реализацией имущества возникла обязанность по уплате налога, обязан в соответствии с пунктом 4 статьи 55 НК РФ заблаговременно обратиться в налоговый орган с заявлением об изменении налогового периода. Он должен исчислить и уплатить суммы налога за время со дня начала налогового периода до дня завершения ликвидации, действуя при этом в ущерб интересам других кредиторов.
Фактически эта позиция поддержана ВС РФ (определение ВС РФ от 12 мая 2017 г.

Банкротство: уйти от налогов не получится

Важно

И именно данная процедура вызывает больше всего споров и затруднений и у арбитражных управляющих и их бухгалтеров, и у банков, и у судей арбитражных судов, рассматривающих споры по данному вопросу.

Порядок уплаты налогов в конкурсном производстве В процессе банкротства между арбитражными управляющими и налоговыми органами возникают споры относительно очередности и порядка уплаты налогов: включаются ли они в конкурсную массу и платятся в соответствии с установленной очередностью или относятся к текущим платежам, и налоговые органы имеют право на их бесспорное списание? Ранее (в редакции Закона о банкротстве, действовавшей до 31 декабря 2008 года) обязательные платежи, возникшие после открытия конкурсного производства, подлежали удовлетворению после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.

Налог на имущество при банкротстве

Внимание

По новым правилам при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с российским законодательством банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества.

В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которые обязаны расчетным методом исчислить НДС, удержать его из выплачиваемых доходов и уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации имущества банкрота с учетом НДС.

Уплата обязательных платежей в процедурах банкротства

Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) о взыскании задолженности в бюджет с основных и (или) зависимых с проверяемым налогоплательщиком лиц.

Данной нормой установлены случаи взыскания в судебном порядке сумм налоговой задолженности, числящейся более трех месяцев, с иного лица (зависимого и (или) основного по отношению к налогоплательщику), в пользу которого отчуждено принадлежащее налогоплательщику (основному и (или) зависимому по отношению к иному лицу) имущество, за счет которого должна быть исполнена обязанность по уплате налога. С 30.11.2016 взыскание задолженности по налогам осуществляется с лиц, признанных судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. В качестве таких лиц могут выступать лица, указанные в статье 11 НК РФ: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Процедура банкротства и переход на усн: разъяснения налоговиков

  • переход сотрудников от налогоплательщика к зависимому лицу;
  • иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом существенными.

Арбитражная практика по теме Показательным примером является судебное дело налоговой инспекция против ООО «СУ-91 Инжстройсеть» (№ А40-153792/14). Суд в решении от 29.12.

2014, руководствуясь положениями статьи 20, подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ и установив факт взаимозависимости и аффилированности Обществ, направленность действий налогоплательщика на перевод активов, персонала, пришел к выводу, что Инспекцией доказана совокупность условий, при которых взыскание налоговой задолженности производится с зависимого лица, получившего от должника весь бизнес, включая основные активы и рабочий персонал.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть начислен. Федеральный закон от 30.12.

2008 № 296-ФЗ изменил в Законе о банкротстве понятие текущих платежей и правовой режим обязательств, возникших до возбуждения дела о банкротстве, сроки исполнения которых должны были наступить после введения наблюдения.

Исходя из положений абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона № 296-ФЗ, текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

  • генеральный директор ЗАО «СУ-91 Инжспецстрой» с февраля 2013 года является генеральным директором ответчика;
  • адрес государственной регистрации ответчика совпадает с адресом фактического местонахождения налогоплательщика;
  • организации имеют один общий информационный сайт в сети интернет и общий номер телефона;
  • установлен переход сотрудников из ЗАО «СУ-91 Инжспецстрой» к ответчику;
  • плательщиком налогов переведен долг по договору лизинга оборудования на ответчика;
  • ответчик в продолжение финансово-хозяйственной деятельности Общества заключает договоры с его контрагентами;
  • выручка по договорам Общества поступает от его контрагентов на счет ответчика.

Аналогичные обстоятельства были установлены судами в рамках рассмотрения судебного дела против ООО «Трест Строймеханизация» (№ А12-14630/2014).

Источник: http://dtpstory.ru/obyazano-li-predpriyatie-oplachivat-nalog-na-usn-pri-bankrotstve/

налог на прибыль при банкротстве предприятия

Налог на прибыль при банкротстве

Участники ООО и должностные лица организации несут субсидиарную ответственность, если будет установлено, что банкротство ООО с долгами кредиторам вышло в итоге их некорректных действий либо бездействия.

При всем этом контролирующие лица должны обосновать свою невиновность, если обнаружится, что они:Обратиться в арбитражный трибунал с заявлением о несостоятельности (банкротстве) может как сам должник, так и его кредиторы. Сюда врубается имущество ООО, деньги, денежные вложения, перечень дебиторов.

В процессе реализации конкурсной массы делается погашение задолженности перед кредиторами, включенными в реестр в последующей последовательности:

  • вне очереди погашается задолженность по текущим платежам (судебные расходы, оплата труда по трудовым договорам, коммунальные и эксплуатационные расходы и другие платежи);
  • сначала погашаются суммы возмещения причиненного вреда методом их капитализации;
  • во вторую очередь делается выплата выходных пособий, и погашаются долги по заработной плате работникам;
  • в третью очередь погашаются долги перед другими кредиторами.

Банкротство ООО с долгами перед бюджетом проводится в обыкновенном порядке, задолженность по налогам погашается в порядке общей очередности.

Ответственность контролирующих лиц ООО

© две тыщи восемнадцать — Твое-ООО.руРегистрация и ликвидация ООО

Банкротство ООО

Целью деятельности каждой организации является получение прибыли. Но в реальности не всегда складывается все так успешно, как предполагалось в период сотворения организации. По различным причинам ООО может попасть в положение, когда не может произвести своевременные расчеты со своими контрагентами. И вот перед управлением встает вопрос о предстоящей судьбе организации.

  • сделали либо одобрили сделки, которые нанесли материальный вред кредиторам (до принятия решения о банкротстве);
  • не обеспечили сохранность бухгалтерской (денежной) документации, нужной для проведения процедуры банкротства.

Инициирование банкротства

Должник вправе (довольно нередко просто должен) инициировать функцию банкротства.

И этого не следует страшиться, напротив, в этом есть свои достоинства, потому что временный управляющий назначается трибуналом в согласовании с поданным заявлением и при всем этом у должника есть возможность избрать более лояльную к нему кандидатуру. Посреди кредиторов также могут быть доверенные лица, заинтригованные в ликвидации ООО с меньшими потерями.

Часто по результатам проведения налоговых проверок ИФНС производит доначисление значимых сумм налогов, удержание штрафов и пени, также может появиться просрочка по уплате задолженности по текущим налогам и платежам.

Если организация длительное время не в состоянии оплатить долги по налогам, то ИФНС полностью может инициировать банкротство ООО. Процедура банкротства может быть открыта и по заявлению других кредиторов (ПФР, поставщиков, работников организации и т.д.

), если есть обоснованные претензии к организации по неисполнению обязанностей перед ними.

Если же кредит был выдан под поручительство, то непогашенная сумма кредита взыскивается с поручителей.Общая длительность процедуры банкротства не должна превосходить двенадцать месяцев. Также банкротство может быть завершено методом заключения мирового соглашения.Закон «О несостоятельности (банкротстве)» предугадывает его облегченную функцию.

Стандартная процедура банкротства

Арбитражный трибунал сходу открывает конкурсное создание и назначает конкурсного управляющего. В итоге облегченной процедуры банкротства существенно сокращаются сроки проведения банкротства ООО.По окончании процедуры банкротства организация официально ликвидируется, о чем делается соответственная запись в единый муниципальный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Процедура наблюдения

На основании поданных заявлений формируется реестр кредиторов.

Временный управляющий устанавливает обоснованность требований кредиторов, ведет их реестр и созывает 1-ое собрание кредиторов, изучает бухгалтерскую документацию, проводит денежный анализ должника и обеспечивает сохранность имущества. Процедура наблюдения продолжается менее семь месяцев.

Конкурсное создание

В процессе конкурсного производства формируется конкурсная масса, другими словами составляется список всех активов организации, за счет которых будет выполняться погашение долгов. Одним из выходов в данной ситуации является банкротство ООО.

Главным документом, в согласовании с которым осуществляется процедура банкротства ООО, является Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 Октября 2002г. № 127-ФЗ. Инициировать банкротство может как сам должник, так и кредитор организации.

Управляющий ООО несет субсидиарную ответственность за несвоевременное воззвание в арбитражный трибунал с заявлением о признании организации нулем.

Для этого нужно подать заявление в ИФНС о добровольческой ликвидации организации.

Если в процессе ликвидации выясняется, что имущества должника недостаточно, чтоб удовлетворить требования кредиторов, то ликвидатор либо собственник (если ликвидационная комиссия еще не сотворена) в течение 10 дней после обнаружения данного происшествия должен подать заявление о банкротстве в арбитражный трибунал.

На лицо, нарушившее это условие, трибуналом может быть возложена субсидиарная ответственность по долгам ООО.Облегченная процедура банкротства подразумевает исключение процедур наблюдения, наружного управления и денежного оздоровления.

Банкротство является лучшим выходом, если размер задолженности по непогашенным обязанностям составляет крупную сумму, потому что после окончания процедуры банкротства все долги списываются. Нужно подразумевать, что оплата судебных расходов, в том числе выплата вознаграждения арбитражному управляющему, делается за счет имущества должника.Банкротство ООО осуществляется последующим образом:

Облегченная процедура банкротства

При отсутствии средств для погашения налогов, по окончании конкурсного производства они числятся списанными.

В случае если осуществляется банкротство ООО с долгами перед банком, то погашение задолженности по кредитам делается должником в согласовании с общим реестром. При всем этом непогашенные кредиты в процессе конкурсного производства подлежат списанию.

Но следует держать в голове, что нередко кредиты оформляются под залог определенного имущества, тогда погашение кредита происходит за счет реализации этого имущества.

  1. должником либо кредитором в арбитражный трибунал подается заявление о несостоятельности (банкротстве) со всеми необходимыми приложенными документами;
  2. трибунал в пятидневный срок выносит определение о принятии заявления;
  3. проводится судебное заседание (в период от пятнадцать до 30 дней после даты вынесения определения в согласовании с п.2) о проверке обоснованности заявления, по результатам которого вводится процедура наблюдения и утверждается временный управляющий;
  4. после окончания процедуры наблюдения вводится процедура наружного управления, денежного оздоровления либо конкурсное создание;
  5. после окончания конкурсного производства непогашенные долги списываются и организация ликвидируется.

С момента введения данной процедуры вся деятельность должника осуществляется под контролем временного управляющего. Все значительные операции с имуществом и валютными средствами выполняются на основании его письменного согласия.

ООО должно опубликовать сведения о банкротстве организации в определенном печатном издании (газета «Коммерсантъ») и подлежит включению в особый реестр, кредиторы могут заявлять о собственных требованиях в течение 30 дней со денька опубликования данного объявления.

Закон обязует его объявить о неплатежеспособности организации в более недлинные сроки, но до истечения месяца, если:

  • ублажение требований об уплате долга одному либо нескольким кредиторам создаст невозможность оплаты в полном объеме неотклонимых и других платежей другим кредиторам;
  • уполномоченным органом должника принято решение о признании организации нулем;
  • хозяйственная деятельность должника будет неосуществимой (значительно осложнена), при воззвании взыскания на его имущество;
  • у должника имеются признаки дефицитности имущества и (либо) неплатежеспособности.

Неплатежеспособностью считается невозможность организации погасить долги в течение три месяцев в сумме выше 100 000 рублей (по совокупы всем кредиторам). Субсидиарная ответственность значит дополнительную ответственность по погашению долгов, другими словами право взыскания недополученного долга.

ЗАДАТЬ ВОПРОСЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

Источник: https://netdeneg.com/84/nalog-na-pribyl-pri-bankrotstve-predprijatija-6/

Адвокат.ру
Добавить комментарий